La gestión fiscal en el ámbito del arte requiere un conocimiento especializado para optimizar la carga tributaria y cumplir con las obligaciones legales correspondientes. Con el objeto de facilitar a los diferentes agentes de la cadena del arte el cumplimiento de estas obligaciones, nace la obra «Régimen tributario del Arte en España».
Esta obra consta de 17 capítulos, en los que se recogen una serie de conceptos fundamentales, tales como, la definición de arte y obras de arte, los sujetos que intervienen en la cadena del arte, las entidades sin fines lucrativos protegidas
y se estudian, los diferentes impuestos y sus implicaciones en la promoción y protección del patrimonio cultural y artístico.
La regulación sobre la materia está contenida en la Ley de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo; la Ley del Patrimonio Histórico Español (LPHE), así como en la normativa reguladora de cada uno de los impuestos. Destacan, entre otras, las siguientes cuestiones:
- por lo que respecta al IRPF, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes, se recogen los incentivos fiscales establecidos por las donaciones de obras de arte a entidades sin fines lucrativos, así como las cuestiones referentes a los incrementos o disminuciones patrimoniales derivadas de dichas donaciones. Asimismo, se incluyen los beneficios fiscales en el IS para las empresas de reducida dimensión, tales como la libertad de amortización, la amortización acelerada o a la deducción por pérdida por deterioro por posibles insolvencias de deudores;
- en el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas para bienes, se recogen las exenciones objetivas para bienes integrantes del PHE, ciertos objetos de arte y antigüedades mientras permanezcan en el patrimonio;
- en el ISD, se establecen reducciones en la base imponible para adquisiciones mortis causa y donaciones de bienes exentos del IP que sean parte del PHE;
- en el ámbito del IVA, se abordan cuestiones tales como la aplicación del tipo reducido del 10% de IVA para las importaciones de objetos de arte, colecciones y antigüedades, la regla de prorrata, el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte ....
