Prólogo 9
Agradecimientos 13
Abreviaturas y siglas principales 15
Introducción 21
Capítulo I
LA ECONOMÍA DEL DATO DIGITAL Y SU PROTECCIÓN JURÍDICA
1. La dimensión digital 33
2. La economía del dato digital 41
2.1. Los datos digitales 48
2.2. Big Data e Internet of Things 64
2.3. El data mining 69
3. El dato como objeto de comercio 77
3.1. El marco regulatorio principal de los datos digitales 83
3.1.1. Los datos personales 91
3.1.2. Los datos no personales 117
3.2. La normativa aplicable a la comercialización de los datos 119
3.2.1. Los datos personales como objeto de cesión 123
3.2.2. Los datos no personales como objeto de cesión 148
3.2.3. El consentimiento del usuario 150
3.3. A modo de recapitulación 154
Capítulo II
LAS PRINCIPALES RESPUESTAS JURÍDICO-TRIBUTARIAS FRENTE A LA DIGITALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA
1. La evolución de la dimensión digital 161
2. El Base Erosion and Profit Shifting como raíz de la respuesta 167
3. Un sistema tributario de acuerdo con la creación de valor 178
4. La definición de la creación de valor en el modelo de negocio digital 194
5. La distribución del resultado económico entre la creación de valor 214
5.1. El reto del reparto del resultado económico 214
5.2. La valoración económica 218
5.3. La operación vinculada 230
5.3.1. Arm Lengths Principle 234
5.3.2. Formulary Apportionment 239
5.3.3. Un transactional profit split method como respuesta 245
6. Las principales propuestas de solución 261
6.1. Métodos presuntivos de reparto del beneficio: el pilar I OCDE 262
6.2. La propuesta de la ONU con referencia al mecanismo de retención en la fuente 285
6.3. Un nuevo nexo: el establecimiento permanente digital 300
6.4. Tributos digitales 316
6.5. La declaración informativa 329
Capítulo III
EL ORDENAMIENTO JURÍDICO-TRIBUTARIO ESPAÑOL Y LOS DATOS DIGITALES
1. El planteamiento del estado de las cosas 339
2. La determinación de la tipología de renta y su configuración jurídica 346
2.1. Los datos recogidos de usuarios 353
2.2. El conjunto de los datos almacenados 363
2.3. El resultado de la actividad de minado de los datos 368
2.4. La prestación del servicio digital 371
2.5. A modo de resumen 372
3. El obligado tributario 375
3.1. El sujeto pasivo en las rentas sobre datos digitales 375
3.2. Una especial consideración sobre la figura del EP 381
4. La base imponible 397
4.1. La deducibilidad de los gastos por canon en el IRNR 398
4.2. La valoración económica de las operaciones (vinculadas) 401
4.3. Las obligaciones de documentación sobre operaciones vinculadas 417
4.4. La facultad de recaracterizar operaciones vinculadas 432
5. El procedimiento de comprobación de las operaciones vinculadas 451
6. La aplicación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales 474
7. Algunas consideraciones sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido 486
8. Esta es la situación actual
¿y hacia dónde vamos? 491
8.1. El transactional profit split method como medida multilateral 497
8.2. Los impuestos digitales como medida unilateral 510
CONCLUSIONES 521
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 531
La obra se sitúa en la Cuarta Revolución Industrial, donde el dato digital se consolida como activo esencial y su cesión adquiere relevancia económica y jurídica. El estudio aborda, en primer lugar, la naturaleza física y económica del dato y su protección jurídica, delimitando qué datos digitales pueden comercializarse conforme con el Derecho constitucional y civil.
El análisis tributario se desarrolla desde la necesidad de adaptar los sistemas impositivos a una digitalización de la economía basada en la creación de valor a partir de los datos. Para ello, se examinan las principales propuestas internacionales dirigidas a gravar actividades digitales y adecuar el orden tributario internacional a esta nueva realidad. En el ámbito español, la investigación analiza detalladamente la calificación de las rentas procedentes del comercio de datos, la identificación del sujeto pasivo, los criterios de localización del hecho imponible y la determinación de la base imponible, con especial atención a las operaciones vinculadas por su complejidad en la fijación del valor de la cesión del dato. Asimismo, se revisa la tributación indirecta, particularmente el tratamiento de estas operaciones en el IDSD y el IVA.
El trabajo concluye con una reflexión crítica sobre el estado de la cuestión y qué soluciones de presente y futuro se ofrecen al respecto.
