Índice
PRÓLOGO. EL DELITO FISCAL AL SERVICIO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA 13
IDEAS PREVIAS 37
CAPÍTULO I
Relaciones entre el procedimiento de regularización tributaria y el proceso penal por delito fiscal
1. La regulación del delito fiscal en el nuevo Título VI de la Ley General Tributaria 43
2. Relaciones entre el procedimiento tributario de inspección y el proceso penal por delito fiscal en el Título VI de la Ley General Tributaria 49
a. Segregación de la cuota 49
b. La liquidación vinculada 51
i. Naturaleza jurídica de la liquidación vinculada 51
ii. Elementos de la liquidación vinculada 54
iii. Tramitación de la liquidación vinculada 57
iv. Inimpugnabilidad de la liquidación vinculada 59
C. La liquidación no vinculada 63
i. Naturaleza jurídica de la liquidación no vinculada 63
ii. Elementos de la liquidación no vinculada. 64
iii. Tramitación de la liquidación no vinculada. 65
D. Excepciones a la práctica de liquidación. 66
i. Remisión del tanto de culpa sin liquidación. 66
ii. Posibilidad de incurrir en la prescripción del delito. 68
iii. Imposibilidad de cuantificar la deuda o asignarla a un obligado tributario concreto. 70
iv. La liquidación puede perjudicar el desarrollo de la investigación 71
E. Paralización del procedimiento sancionador 73
3. Problemas pendientes en las relaciones entre el procedimiento de regularización tributaria y el proceso penal por delito contra la Hacienda Pública 76
a. La aparición de la notitia criminis 76
b. El traslado del tanto de culpa 80
c. El derecho a no autoinculparse 84
d. Principio de presunción de inocencia 88
e. Desnaturalización del juez ordinario predeterminado por la Ley 91
f. Supresión del trámite de audiencia 95
CAPÍTULO II
La recaudación voluntaria de la cuota vinculada al delito
1. La tramitación paralela del procedimiento de recaudación y el proceso penal por delito fiscal 99
2. La regularización tributaria 107
3. El pago de la liquidación vinculada 125
A. La liquidación vinculada es la única que deriva de un procedimiento inspector y su propuesta no ha sido incluida en un acta 125
B. Peculiaridad del período voluntario de pago 129
4. Las numerosas formas de anteponer la recaudación 133
CAPÍTULO III
La recaudación ejecutiva de la cuota vinculada al delito
1. La ejecución de la liquidación vinculada 141
A. La cooperación entre distintos órdenes jurisdiccionales en la ejecución de la liquidación vinculada 151
i. Las cuestiones prejudiciales 151
ii. Los incidentes de ejecución 159
2. Impugnación de las actuaciones de recaudación 162
a. Motivos de oposición a las actuaciones de ejecución de la liquidación vinculada a delito 162
b. El temor a la doble verdad 183
3. Formas de suspender la ejecución en el procedimiento de recaudación 190
A. La adopción de medidas cautelares 194
B. La imposibilidad de ejecutar los bienes embargados 206
CAPÍTULO IV
La ejecución de la pena en el procedimiento de recaudación
1. Efectos de la resolución judicial sobre la liquidación vinculada 215
A. Pronunciamiento judicial 221
i. Sentencia condenatoria 224
ii. Sentencia absolutoria 231
iii. Sobreseimiento 236
B. El incidente de ejecución del artículo 999 LECrim 238
2. La responsabilidad civil derivada del delito 240
A. La mutación del título 245
B. Contenido de la Responsabilidad civil 253
c. Responsabilidad civil ante la remisión del tanto de culpa sin liquidación 260
d. Recaudación de la responsabilidad civil por la vía de apremio 264
e. Intereses de demora o de mora procesal 268
CAPÍTULO V
Una propuesta de reforma del delito contra la hacienda pública y sus procedimientos
1. Propuesta de reforma del tipo impositivo. Análisis del artículo 305 del Código Penal 279
2. Una propuesta de reforma del Título VI de la Ley General Tributaria 302
BIBLIOGRAFÍA CITADA 327
ANEXOS 339
1. Propuesta de reforma del artículo 305 del Código Penal 339
2. Propuesta de LEGE FERENDA 342
Son numerosos los problemas que, desde la incorporación del Título VI en la Ley General Tributaria, se han puesto de manifiesto en la tramitación del procedimiento de regularización tributaria en el que surgen indicios de la presunta comisión de un delito contra la Hacienda Pública. La necesaria recopilación de estos nos lleva a abordar la problemática que a su vez se produce durante la tramitación paralela de los procedimientos de recaudación y el proceso penal por delito fiscal. La presente obra trata de reunir ambos catálogos de problemas, tanto los que hacen referencia a las interconexiones entre el procedimiento de regularización de la deuda y el proceso por delito fiscal, como, sobre todo, aquellos que se generan de la pretensión legislativa de la ejecutividad de la deuda vinculada al delito mientras que se sustancia el proceso penal. Tras su análisis se presentan dos propuestas, de lege ferenda, que tratarán de resolverlos y que resultan alternativas y a su vez complementarias; mientras que la primera aborda el tipo delictivo, la segunda diseña una nueva regulación de los procedimientos tributarios de inspección y recaudación y el proceso penal que se inicia ante delitos contra la Hacienda Pública.
