Parte I. Conflictividad tributaria: cuantificación del problema y análisis de posibles causas
Capítulo I. Contexto y cuantificación del problema
Capítulo II. Análisis de las causas de la conflictividad
I. Excesiva complejidad del ordenamiento tributario
II. Un sistema de gestión basado en la Autoliquidación por parte del contribuyente
III. La excesiva rigidez o formalismo de los procedimientos tributarios
IV. La percepción por los obligados tributarios de poca predisposición al diálogo por parte de la Administración Tributaria en el seno de los procedimientos de comprobación
V. La excesiva severidad del Régimen Sancionador Español
VI. La situación de crisis económica vivida en los últimos años
VII. Utilización en la normativa de conceptos jurídicos indeterminados
VIII. La actual configuración de la «justicia tributaria»
Parte II. Propuestas dirigidas a la reducción de la conflictividad y a la mejora de la justicia tributaria
Capítulo III. Medidas dirigidas a evitar que surja el conflicto
I. Potenciación del Programa de Educación Cívico-Tributaria
II. Uso de una nueva terminología
III. Nuevos servicios de información y asistencia
IV. Nuevo sistema de consulta «online» de datos fiscales
V. Nuevos canales de comunicación
VI. Información suministrada en varios idiomas
VII. Simplificación de la normativa tributaria
VIII. Nuevo Recurso de Casación
IX. Mayor potencialidad de los instrumentos destinados a dotar de seguridad jurídica
X. Posibilidad de regularización una vez iniciados los procedimientos de comprobación
XI. Intervención en el procedimiento de «un segundo par de ojos»
XII. Flexibilización de los supuestos de hecho habilitantes del Acta con Acuerdo
XIII. Ponderar el historial del contribuyente
Capítulo IV. Medidas dirigidas a mejorar la conocida como «justicia tributaria»
I. Críticas a la vía económico-administrativa
II. Propuesta de mejora de la vía económico-administrativa
III. Conclusiones de los cuatro primeros capítulos
Parte III. Hacia un modelo de cumplimiento cooperativo
Capítulo V. Hacia un modelo de cumplimiento cooperativo
I. Origen de la noción de responsabilidad social corporativa
II. Concepción actual de la responsabilidad social corporativa
III. Recepción en España de estos antecedentes
Capítulo VI. El modelo cooperativo de cumplimiento tributario
I. Origen y principios del modelo cooperativo
II. Marcos de control fiscal o «tax control framework»
III. Programa de garantía de cumplimiento o «International Compliance Assurance Programme» (ICAP)
Capítulo VII. Reflejo en España del nuevo modelo de relaciones administración tributaria-contribuyentes
I. Nuevas exigencias de transparencia
II. Hacia un modelo de contribuyente certificado
III. Experiencias en España
IV. ¿Es posible en nuestro derecho tributario la implantación de «modelos de organización y gestión» que exoneren de responsabilidad por la comisión de infracciones tributarias?
Si se quiere hacer de España un país atractivo para la inversión, no se pueden asumir como normales las cifras de conflictividad tributaria existentes actualmente, y la inseguridad e incertidumbre que sobre el coste fiscal de las operaciones empresariales genera la misma.
Con el objetivo de paliar dicha situación, en esta obra se trata de cuantificar la conflictividad tributaria, analizando sus posibles causas y proponiendo medidas dirigidas a reducir la misma. Por otro lado, y siendo conscientes de que a pesar de todos los esfuerzos será inevitable que surjan estos conflictos, también se proponen determinadas reformas en la vía de revisión de los actos dictados por la Administración tributaria, bajo la premisa de que una justicia dilatada en el tiempo, no es tal justicia.
El objetivo último es transitar de un sistema basado en el control a posteriori del cumplimiento de las obligaciones tributarias, a un sistema basado en el control a priori, en el que, a cambio de la total transparencia de las empresas sobre la realización y características de sus operaciones empresariales, la Administración tributaria les dote de seguridad jurídica sobre el coste fiscal de las mismas, en una relación basada en la máxima: transparencia a cambio de certeza.
