AA.VV
0. Introducción
1. Concepto de dietas y gastos de viaje
1.1. Introducción a la fiscalidad de las dietas y asignaciones para gastos de viaje
1.2. La cotización a la Seguridad Social
2. Asignaciones para gastos de locomoción
2.1. Desplazamiento en vehículo propio
2.2. Desplazamiento en vehículo de empresa
2.3. Desplazamiento en transporte público
2.4. Contabilización
3. Asignaciones para gastos de manutención y estancia
3.1. Concepto de gastos de manutención y estancia: partidas que forman parte
3.2. Gastos de manutención
3.3. Gastos de estancia
3.4. Contabilización
4. Otras cuestiones
4.1. Supuestos especiales
4.2. Necesidad de vínculo laboral: teoría de la dependencia
4.3. Distinción con figuras afines: los gastos suplidos y los gastos de representación
4.4. Retraso en el abono de las dietas y demás asignaciones: imputación temporal
4.5. Asignaciones globales para dietas y gastos de viaje
4.6. Desplazamiento y permanencia por un período continuado superior a nueves meses
4.7. Justificación y carga de la prueba de la realidad del desplazamiento
4.8. Asignaciones por gastos de viaje y desplazamientos a personas que no tienen relación de dependencia (administradores, altos directivos, etc.)
4.9. Incidencia en el Impuesto sobre Sociedades de las asignaciones por gastos de viaje y desplazamientos
4.10. Incidencia en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las asignaciones por gastos de viaje y desplazamientos
ANEXO I. CASOS PRÁCTICOS
Caso práctico Límite de la dieta por manutención exenta de IRPF de un transportista que en el mismo día se desplaza por territorio nacional e internacional con cambio de frontera
Caso práctico Cálculo de las dietas y asignaciones para gastos de viaje exentas de IRPF en desplazamiento laboral
Caso práctico Justificación y carga de la prueba de las dietas por locomoción para su exoneración de gravamen en IRPF
Caso práctico Gastos de viaje en relación laboral de carácter especial (desplazamiento, manutención y estancia)
Caso práctico Actividad profesional como abogado de forma autónoma, diversas cuestiones relativas al IRPF
Caso práctico Traslado de puesto de trabajo a municipio distinto con cambio de residencia y exención en IRPF de la compensación pagada por la empresa
Caso práctico Desplazamiento de trabajador al extranjero, régimen de dietas exentas y/o exención por servicios en el extranjero (IRPF)
ANEXO II. FORMULARIOS
Solicitud de abono por parte de la empresa de gastos de viaje y dietas
Acuerdo para el desplazamiento de trabajador
Recurso de alzada contra acta de liquidación de cuotas de la inspección de trabajo (inclusión dentro de la base de cotización cantidades abonadas en concepto de dietas y gastos de desplazamiento)
Orden empresarial de desplazamiento (formación en centro de trabajo distinto al acordado)
En esta guía se estudia el tratamiento fiscal de las asignaciones que las empresas satisfacen a sus trabajadores como compensación por los gastos en los que incurran en sus desplazamientos laborales. Son lo que comúnmente se conoce con el nombre de «dietas», que abarcan tanto los gastos del desplazamiento en sí (billetes de avión, kilometraje, peaje, etc.) como los correspondientes a la manutención y alojamiento del trabajador.
Tras repasar el concepto y las características básicas de la figura en un primer apartado, la obra se centra en el tratamiento que ha de dársele en el IRPF. Y es que, aunque las dietas en principio quedan dentro del ámbito de los rendimientos del trabajo, se excluyen de tributación en determinadas circunstancias y hasta ciertos límites. Por ello, a lo largo de los distintos epígrafes se desgranan las condiciones y límites máximos de exención aplicables a cada tipo de dieta, sus diferencias con otras figuras similares (rentas en especie, suplidos, gastos de representación, etc.) y, en general, las claves básicas que permiten excluirlas de gravamen con éxito. En especial, se abordan algunos aspectos habitualmente controvertidos, como la necesidad de justificación y la carga de la prueba o su tratamiento en algunos supuestos más dudosos o complejos (traslado, administradores, socios, altos directivos, etc.). También se repasa su incidencia básica en el IS y el IVA.
La materia se desarrolla a través de un lenguaje claro y sencillo, con esquemas explicativos, resolución de cuestiones frecuentes en la práctica y referencia a la doctrina y jurisprudencia de mayor interés. Todo lo cual se completa con dos anexos en los que se incorporan varios casos prácticos resueltos y distintos formularios relacionados.
