ÍNDICE DE ABREVIATURAS, p. 19
INTRODUCCIÓN, p. 21
1 RÉGIMEN JURÍDICO, p. 25
2 ÁMBITO DE APLICACIÓN, p. 29
2.1 ÁMBITO GENERAL (ART. 1), p. 29
2.2 CLÁUSULA DE SALVAGUARDA ("SAVING CLAUSE") (ART. 1.3), p. 32
2.2.1 Concepto y régimen jurídico, p. 32
2.2.2 Cláusula de salvaguarda y régimen de expatriación, p. 36
2.2.3 Excepciones a la cláusula de salvaguarda, p. 38
2.2.4 Conclusión, p. 40
2.3 IMPUESTOS COMPRENDIDOS (ART. 2), p. 41
3 DEFINICIONES, p. 45
3.1 DEFINICIONES GENERALES (ART. 3), p. 45
3.1.1 Términos definidos en el Convenio, p. 46
3.1.2 Términos no definidos en el Convenio, p. 49
3.1.3 Conclusión, p. 51
3.2 RESIDENCIA (ART. 4), p. 52
3.3 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (ART. 5), p. 57
3.3.1 Régimen jurídico, p. 57
3.3.2 Supuestos no constitutivos de EP, p. 61
3.3.3 Obras de instalación y montaje, p. 62
3.3.4 La cláusula de no discriminación de los EP, p. 64
3.3.5 Cláusula de agencia, p. 65
3.3.6 Conclusión, p. 66
4 TIPOS DE RENTA Y POTESTAD TRIBUTARIA, p. 67
4.1 RENTAS INMOBILIARIAS (ART. 6), p. 67
4.2 BENEFICIOS EMPRESARIALES (ART. 7), p. 71
4.3 TRANSPORTE MARÍTIMO Y AÉREO (ART. 8), p. 74
4.4 EMPRESAS ASOCIADAS (ART. 9), p. 76
4.4.1 Régimen jurídico, p. 76
4.4.2 Los ajustes bilateral y secundario, p. 78
4.4.3 Conclusión, p. 80
4.5 DIVIDENDOS (ART. 10), p. 81
4.5.1 Régimen jurídico, p. 81
4.5.2 Supuestos de exención de tributación sobre dividendos, p. 84
4.5.3 Definición de dividendos, p. 86
4.5.4 Disposiciones adicionales, p. 87
4.5.5 El concepto de beneficiario efectivo, p. 88
4.5.6 El impuesto adicional sobre establecimientos permanentes, p. 90
4.5.7 Conclusión, p. 95
4.6 INTERESES (ART. 11), p. 96
4.6.1 Régimen jurídico, p. 96
4.6.2 Supuestos de no exención de tributación, p. 98
4.6.3 Definición de intereses, p. 100
4.6.4 Establecimiento permanente, p. 101
4.6.5 Operaciones vinculadas, p. 102
4.6.6 Conclusión, p. 103
4.7 CÁNONES (ART. 12), p. 103
4.7.1 Régimen jurídico, p. 103
4.7.2 Rendimientos calificados como cánones, p. 106
4.7.3 Conclusión, p. 110
4.8 GANANCIAS DE CAPITAL (ART. 13), p. 110
4.8.1 Régimen jurídico, p. 110
4.8.2 Bienes inmuebles y sociedades titulares de bienes inmuebles situados en España, p. 112
4.8.3 Establecimiento permanente, p. 116
4.8.4 Buques y aeronaves, p. 117
4.8.5 Otros bienes, p. 118
4.8.6 Conclusión, p. 119
4.9 SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES (ART. 15), p. 120
4.10 SERVICIOS PERSONALES DEPENDIENTES (ART. 16), p. 122
4.10.1 Concepto y régimen de tributación, p. 122
4.10.2 Supuestos de exención en la fuente, p. 123
4.10.3 Trabajadores de empresas de navegación aérea y marítima, p. 126
4.10.4 Conclusión, p. 127
4.11 RETRIBUCIONES DE CONSEJEROS (ART. 18), p. 127
4.12 ARTISTAS Y DEPORTISTAS (ART. 19), p. 129
4.13 PENSIONES Y ANUALIDADES (ART. 20), p. 133
4.13.1 Pensiones, p. 133
4.13.2 Anualidades, p. 137
4.13.3 Pensiones alimenticias, p. 137
4.13.4 Conclusión, p. 139
4.14 FUNCIONES PÚBLICAS (ART. 21), p. 139
4.15 ESTUDIANTES Y PERSONAS EN PRÁCTICAS (ART. 22), p. 141
4.16 OTRAS RENTAS (ART. 23), p. 144
5 ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN (ART. 24), p. 147
5.1 RÉGIMEN JURÍDICO, p. 147
5.2 ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN POR ESPAÑA, p. 149
5.3 ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN POR EEUU, p. 155
5.4 ELIMINACIÓN DOBLE IMPOSICIÓN DE NACIONALES NORTEAMERICANOS RESIDENTES EN ESPAÑA, p. 157
5.5 CONCLUSIÓN, p. 159
6 DISPOSICIONES ESPECIALES, p. 161
6.1 LIMITACIÓN DE BENEFICIOS, p. 161
6.1.1 Régimen jurídico, p. 161
6.1.2 Persona calificada, p. 166
6.1.3 Otras cláusulas para la aplicación de los beneficios del Convenio, p. 170
6.1.4 Conclusión, p. 177
6.2 NO DISCRIMINACIÓN (ART. 25), p. 178
6.3 PROCEDIMIENTO AMISTOSO (ART. 26), p. 181
6.4 INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA ADMINISTRATIVA (ART. 27), p. 185
6.4.1 Régimen jurídico, p. 185
6.4.2 Conclusión, p. 195
6.5 FUNCIONARIOS DIPLOMÁTICOS Y CONSULARES, p. 196
BIBLIOGRAFÍA, p. 199
BIBLIOGRAFÍA SOBRE FISCALIDAD NORTEAMERICANA INTERNACIONAL, p. 205
Este libro va dirigido a abogados, académicos del derecho y profesionales de la asesoría fiscal interesados en conocer en profundidad el modificado Convenio para evitar la doble imposición entre España y EEUU, que ha entrado en vigor a finales de 2019.
En esta monografía se expone y analiza cada uno de los artículos que conforman el texto consolidado del Convenio con la finalidad de ofrecer una valoración completa y exhaustiva del marco jurídico constituido por el texto refundido del Convenio de 1990 y el Protocolo de 2013 ratificado recientemente. El propósito de esta obra es analizar las reformas introducidas por el Protocolo de 2013, valorar el tratamiento convencional de las diferentes rentas y la distribución de la potestad tributaria entre los Estados, comparar el texto refundido con los modelos de convenio de la OCDE y de EEUU, identificar las áreas cuya regulación resulta incompleta y proponer recomendaciones en aquellos aspectos cuya regulación resulta mejorable.
